Alles over de FBAR
Als Amerikaans staatsburger bent u belastingplichtig in de Verenigde Staten. Dit betekent dat u jaarlijks een belastingaangifte moet indienen, ook indien u geen inkomsten heeft uit de Verenigde Staten en voor uw Nederlandse inkomsten al een Nederlandse belastingaangifte indient. Daarnaast bent u eventueel ook verplicht om, naast de belastingaangifte, een Foreign Bank Account Report (FBAR) in te dienen. Het niet of te laat indienen van een FBAR kan een aanzienlijke boete tot gevolg hebben.
Wat is een FBAR?
Hoewel de FBAR al een aantal jaar bestaat, werd er door de Amerikaanse belastingdienst (IRS) tot voor kort weinig aandacht aan besteed. De FBAR verplicht het rapporteren van niet-Amerikaanse bankrekeningen aan de IRS indien het gecombineerde saldo van de bankrekeningen een bepaald bedrag overstijgt. Met de FBAR wordt geen belasting geheven; het gaat de IRS alleen om het verkrijgen van informatie.
Wanneer moet een FBAR worden ingediend?
Iedere ‘U.S. Person’ (naast Amerikaans staatsburgers iedereen die anderszins belastingplichtig is in de Verenigde Staten voor zijn wereldwijde inkomsten) met niet-Amerikaanse bankrekeningen met een gecombineerd saldo van meer dan $10.000 is verplicht een Foreign Bank Account Report in te dienen. De verplichting bestaat indien het saldo op enig moment gedurende het jaar de $10.000 overstijgt, dus niet alleen op bijvoorbeeld de eerste of laatste dag van het jaar. Het gaat om het totaal van de hoogste saldi van alle niet-Amerikaanse bankrekeningen, omgerekend naar Amerikaanse Dollars met de wisselkoers van 31 december.
Naast eigen bankrekeningen moeten in beginsel ook bankrekeningen waarvoor u alleen een machtiging of een andere bevoegdheid heeft worden gemeld op de FBAR. Hierbij is van belang of het de bank is toegestaan informatie met betrekking tot de bankrekening met u te delen. Indien dat het geval is, bent u in beginsel verplicht de bankrekening op uw FBAR te vermelden.
Welke informatie moet worden vermeld?
Doorgaans moeten alleen niet-Amerikaanse bankrekeningen worden vermeld. Echter, indien van toepassing, moeten ook bepaalde levensverzekeringspolissen worden vermeld, belangen in aandelenfondsen, bankrekeningen die worden gehouden door een Vereniging van Eigenaren (VvE), pensioenspaarproducten en bepaalde andere financiële producten.
Hoe wordt een FBAR ingediend?
De verplichting om een FBAR in te dienen bestaat naast de verplichting tot het indienen van de belastingaangifte. De FBAR wordt niet ingediend bij de IRS, maar bij het Amerikaanse Ministerie van Financiën, het U.S. Treasury Department. De FBAR kan alleen digitaal worden ingediend via de volgende website: BSA e-filing. Veelal moet iedere belastingplichtige een FBAR indienen; u kunt niet samen met uw fiscale partner één FBAR indienen.
De FBAR moet in beginsel uiterlijk op 15 april worden ingediend. Indien u niet in de Verenigde Staten woont, is de deadline 15 juni. Uitstel wordt verleend tot 15 oktober indien een verzoek tijdig wordt ingediend.
Boetes
De boete voor het niet tijdig indienen van een Foreign Bank Account Report is aanzienlijk. Deze bedraagt tot $10.000 indien er niet bewust niet is voldaan aan de verplichting. Indien de IRS oordeelt dat de Foreign Bank Account Report bewust niet (tijdig) is ingediend, bedraagt de boete $100.000 of 50% van het saldo van de niet gemelde bankrekening.
Wat te doen indien u een FBAR had moeten indienen maar dit nog niet heeft gedaan?
De Amerikaanse belastingdienst erkent dat een aanzienlijk aantal belastingplichtigen zich niet bewust is (geweest) van de verplichting een FBAR in te dienen. Voor deze groep belastingplichtigen bestaat er een inkeerregeling. Indien aan alle voorwaarden wordt voldaan worden er in beginsel geen boetes opgelegd.
Om in aanmerking te komen voor de inkeerregeling is het van belang dat u de Foreign Bank Account Report indient voordat de IRS contact met u opneemt. Indien de IRS contact met u opneemt voordat de FBAR is ingediend, kan er geen gebruik worden gemaakt van de inkeerregeling en bestaat het risico dat de hierboven genoemde boetes alsnog worden opgelegd. Door de invoering van FATCA, waardoor banken worden verplicht informatie met betrekking tot bankrekeningen van Amerikanen te delen met de Amerikaanse belastingdienst, is meer informatie direct en indirect beschikbaar voor de IRS.
Vragen?
Mocht u vragen hebben over de Foreign Bank Account Report en of u in aanmerking komt voor de inkeerregeling, neem dan contact met ons op. Wij hebben een kantoor in Rotterdam en staan u graag telefonisch, online of persoonlijk te woord.