U.S. Supreme Court oordeelt dat een FBAR boete per formulier en niet per rekening wordt opgelegd
Op 28 februari heeft het U.S. Supreme Court in de zaak ‘Bittner’ (Bittner, No. 21-1195 (U.S. 2/28/23)) geoordeeld dat een boete voor het niet-opzettelijk niet indienen van een FinCEN Form 114 (“FBAR“) wordt opgelegd per formulier en niet per rekening. Dit is een duidelijke nederlaag voor de Amerikaanse belastingdienst.
Wat is een FBAR?
Het Financial Crimes Enforcement Network Form 114 (FinCEN Form 114) wordt ook wel ‘Report of Foreign Bank and Financial Accounts’ of “FBAR” genoemd. Het formulier moet jaarlijks worden ingediend op basis van de Bank Secrecy Act van 1970 (BSA), P.L. 91-508. Een Amerikaans belastingplichtige is verplicht een FBAR in te dienen wanneer de bij elkaar opgetelde hoogste saldi van zijn niet-Amerikaanse rekeningen op enig moment gedurende het jaar ten minste $10.000 bedraagt.
Op basis van de Amerikaanse belastingwetgeving kan een boete worden opgelegd van niet meer dan $10.000 voor een niet-opzettelijke overtreding van deze verplichting.
Bittner, No. 21-1195: De feiten
De heer Bittner werd een boete opgelegd voor het niet indienen van een FBAR voor de jaren 2007 tot 2011. De IRS legde een boete op van in totaal $2.720.000. Voor elke rekening die in die 5 jaren op de FBAR had moeten worden gemeld $10.000. Hoewel de heer Bittner toegeeft geen FBARs te hebben ingediend, stelt hij dat de boete van $10.000 geldt per formulier (m.a.w.: per jaar) en niet per rekening. De boete zou dus in totaal $50.000 moeten bedragen.
Het U.S. Supreme Court oordeelt in het voordeel van de heer Bittner: “penalties for nonwillful violations accrue on a per-report, not a per-account, basis”. De boete wordt daarom vastgesteld op $50.000.
Wat te doen indien u een FBAR had moeten indienen maar dit nog niet heeft gedaan?
De Amerikaanse belastingdienst erkent dat een aanzienlijk aantal belastingplichtigen zich niet bewust is (geweest) van de verplichting een FBAR in te dienen. Voor deze groep belastingplichtigen bestaat er een inkeerregeling. Indien aan alle voorwaarden wordt voldaan worden er in beginsel geen boetes opgelegd.
Vragen?
Neem contact met ons op voor uw vragen over de FBAR. Heeft u nog nooit een FBAR ingediend, maar had dat wel moeten doen? Wij adviseren u graag. Sanders US Tax Services is gespecialiseerd in het opstellen van Amerikaanse belastingaangiftes. Wij hebben kantoren in Rotterdam en Denver.